В учетной системе 1С 8: "Управление торговым предприятием" учет НМА (нематериальных активов) выведен в отдельный блок специализированных документов подсистемы:
В типовой конфигурации предусмотрено отражение следующих операций с НМА - покупка; ввод в эксплуатацию; начисление амортизации; перемещение; модернизация; инвентаризация; продажа и списание.
Покупка НМА
Перечень НМА, как введенных в эксплуатацию, так и еще не принятых к учету ведется на базе справочника «Нематериальные активы» . В справочнике хранится только информация о наименовании и налоговом назначении нематериального актива, остальные учетные параметры задаются при вводе в эксплуатацию и записываются в регистры сведений. Просмотреть информацию, записанную в регистре сведений, можно из справчника «Нематериальные активы».
Учет капитальных инвестиций в нематериальные активы мож ет вестись одним из способов:
- Учет купленных активов - пообъектно на счете 1541 «Приобретение нематериальных активов» в разрезе нематериальных активов;
- Учет затрат на создание активов на счете 1542 «Изготовление нематериальных активов» в разрезе объектов строительства и статей затрат.
Для оформления операций покупки «готовых» к использованию НМА, предназначен документ «Поступление НМА», скриншот которого приведен ниже.
В документе указывается контрагент, от которого поступил нематериальный актив и договор, а также валюта документа. В табличной части «Нематериальные активы» необходимо указать НМА, который поступает и его стоимость, счет учета и налоговое назначения нематериального актива. Если НМА не планируется использовать в хозяйственной деятельности, то необходимо указать налоговое назначение в карточке НМА «Необл. НДС, нехоз».
Отражение операции по созданию нематериального актива, то есть накопление затрат на объекте строительства, отражается документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Объекты строительства» . В документе необходимо указать контрагента и его договор, а также валюту документа. В табличной части «Объекты строительства» указывается объект, на который накапливаются затраты, сумма, счет учета капитальных инвестиций и налоговое назначение. При этом в документе указывается статья затрат с видом затрат «Прочие» и характером затрат «Вложения во внеоборотные активы» .
Ввод в эксплуатацию НМА
Для отражения операции постановки нематериальных активов на учет (ввода в эксплуатацию) в конфигурации используется документ «Принятие к учету НМА» . В документе указываются основные характеристики, влияющие на отражение объекта в учете (счета учета, счет учета амортизации, способы и параметры отражения амортизации).
В документе три вида операций для работы с НМА:
- Принятие к учету: ввод в эксплуатацию МНА;
- Объекты строительства: ввод в эксплуатацию созданных НМА;
- Ввод начальных остатков: режим ввода начальных остатков по НМА.
В табличной части «Нематериальный актив» указывается НМА, счет учета капитальных инвестиций и способ отражения расходов по амортизации. В зависимости от того, какие счета учета и статьи затрат указаны в способе отражения, на такой аналитике и будут отражаться расходы по данному нематериальному активу.
На закладке «Учетные данные» указываются параметры для начисления амортизации в бухгалтерском, налоговом и управленческом учетах. Для целей налогового учета формируемые данные зависят от налогового назначения в карточке актива и от флага «Начислять амортизацию» в документе ввода в эксплуатацию.
В программе, предусмотрены следующие способы начисления амортизации НМА: прямолинейный, уменьшения остатка, производственный, кумулятивный (по сумме чисел лет), ускоренного уменьшения остатка .
Начисление амортизации
Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете выполняется одновременно и ежемесячно. Начисление амортизации производится документом «Закрытие месяца» с установленными в нем соответствующими флагами. При принятии к учету нематериального актива должен быть обязательно указан метод расчета амортизации. Амортизация по вновь введенным НМА, начисляется на следующий месяц после ввода в эксплуатацию.
Для начисления амортизации в управленческом учете используется документ «Закрытие месяца» без указания организации.
Модернизация НМА
Процесс модернизации (улучшения) нематериально актива отражается в типовой конфигурации в 2 этапа:
- Накапливаются затраты по модернизации (улучшению) НМА с помощью документов начисление зарплаты организации, списание запасов, получение услуг сторонних контрагентов и т.д.
- Списываются затраты на увеличение стоимости нематериального актива .
Списание накопленных затрат и увеличение стоимости объекта в результате модернизации производится с помощью документа «Модернизация НМА» . Для примера на скриншотах показано как отразить в 1С увеличение стоимости покупки услуг по «доработке» программы:
Отчетность подсистемы
Проанализировать информацию о вложении капитальных инвестиций в нематериальные активы, можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 154 «Капитальные инвестиции», с помощью отчета «Анализ субконто» , с отбором по виду субконто «Нематериальные активы», можно проанализировать все операции, которые происходили за период с НМА.
С 1 января 2016 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл. 25 НК РФ условий) объекты (в том числе результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности), первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей. Указанные изменения внесены в пункт 1 статьи 256 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ и применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016.
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.43.235.
Напоминаем, что для нематериальных активов (НМА) есть исключение, поименованное в подпункте 8 пункта 2 статьи 256 НК РФ: не подлежат амортизации приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора.
Таким образом, если договором на приобретение исключительных прав не предусмотрена оплата периодическими платежами, и стоимость объекта превышает 100 000 руб., то она формирует первоначальную стоимость НМА, которая списывается на расходы путем начисления амортизации.
Если первоначальная стоимость НМА не превышает 100 000 руб., то такой объект не признается амортизируемым имуществом, поскольку не удовлетворяют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 256 НК РФ. Расходы на приобретение таких НМА включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в периоде приобретения НМА (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/1/450, ФНС России от 24.11.2011 N ЕД-4-3/19695@).
В то же время, согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит подобных условий, и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно. Налогоплательщик в учетной политике для целей налогообложения вправе установить порядок списания НМА стоимостью до 100 тыс. руб., расходы на приобретение которых относятся к нескольким отчетным периодам.
Что касается бухгалтерского учета НМА, то в Положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, не установлено стоимостного критерия для признания объекта в качестве НМА. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве нематериального актива, если единовременно выполняются условия, предусмотренные в пункте 3 ПБУ 14/2007. Стоимость нематериального актива с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока его полезного использования (по НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется).
В программе порядок учета НМА стоимостью до 100 000 рублей отличается только выбором порядка включения стоимости в состав расходов для целей налогового учета.
Принятие к учету НМА в учетной системе регистрируется одноименным документом. Если срок полезного использования определен, то на закладке Бухгалтерский учет необходимо установить флаг Начислять амортизацию и указать параметры амортизации.
Закладка Налоговый учет заполняется пользователем следующим образом:
- в поле Порядок включения стоимости в состав расходов необходимо выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету ;
- в поле Способ отражения расходов из справочника Способы отражения расходов нужно выбрать счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение объектов стоимостью до 100 000 руб. Если объект в налоговом учете списывается в течение более чем одного отчетного периода, то нужно использовать 97 счет.
Со следующего месяца после принятия к учету НМА с определенным сроком полезного использования начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. При выполнении регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР формируется бухгалтерская проводка по дебету счета затрат и кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» на сумму амортизации. Если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете будет отражена вычитаемая временная разница на сумму амортизации. После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль ОНО будет ежемесячно погашаться.
Напоминаем, что положения статьи 257 НК РФ (в ред. Федерального закона 08.06.2015 № 150-ФЗ) применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Уже принятые к учету НМА в налоговом учете единовременно списать нельзя.
К нематериальным активам относятся: научные разработки, товарные марки, затраты на исследования, программное обеспечение, произведения искусства, ноу-хау и так далее.
1С 8.3 имеет полный функционал для работы с НМА. В рамках этой статьи я хочу рассмотреть пошагово все операции, которые можно осуществить в программе. К ним относятся поступление, принятие к учету, списание и передача (продажа) нематериальных активов.
Внизу документа введем номер и дату входящего счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».
Заполнение документа закончено. Нажимаем кнопку «Провести». Вот что у меня получилось:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
После проведения 1С сформирует следующие проводки по НМА:
Как видим, при поступлении нематериальный актив попадает на счет 08.05 – «Приобретение нематериальных активов».
Принятие НМА к учету
После оформления покупки нематериального актива следует поставить его на учет для дальнейших над ним операций. Для принятия к учету НМА служит одноименный документ «Принятие к учету НМА». Чтобы ввести его, зайдем в меню «ОС и НМА», далее «Принятие к учету НМА», затем кнопка «Создать».
В шапке документа заполняем единственный реквизит – «Организация».
В нижней части документа выбираем нематериальный актив и как будет отражаться амортизация. Выбор происходит из справочника «Способы отражения расходов». Я завел в нем запись с названием «НМА» и указал, что затраты будут относиться на 26 счет:
Вот как выглядит закладка «Внеоборотный актив» после заполнения:
Переходим на закладку «Бухгалтерский учет».
Указываем счет учета – 04.01. Первоначальную стоимость в 1С 8.3 можно ввести вручную, а можно воспользоваться кнопкой «Рассчитать». Способ поступления укажем «Приобретение за плату».
После установки флажок «Начислять амортизацию» нам становится доступна секция с параметрами амортизации.
Укажем, что срок полезного использования 120 месяцев, способ начисления амортизации – линейный, счет начисления – 05:
После проведения документа данные заполненных реквизитов в документе перенесутся в справочник «Нематериальные активы». При любом изменении данных они так же будут меняться и в справочнике.
Закладка «Налоговый учет» практически повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Необходимые суммы заполняются так же кнопкой «Рассчитать».
Документ готов, проводим его и смотрим проводки:
Нематериальный актив принят к учету.
Списание нематериального актива в 1С 8.3
Коротко скажу о документах списания и передачи нематериальных активов. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие документы. Заполнение документов также похоже на заполнение предыдущих:
ПБУ 14/2000 установлен перечень нематериальных активов, который включает в себя права на изобретения, промышленные образцы и товарные знаки, а также на программы для ЭВМ и базы данных. Деловая репутация организации и расходы на уставный и складочный капитал также отнесены к НМА. Однако, для отнесения объекта к нематериальным активам необходимо соблюдение ряда условий: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев, организация должна иметь все необходимые документы, подтверждающие ее права, получать выгоду от использования НМА в настоящем или будущем, а также использовать для собственных нужд.
Учет нематериальных активов в 1С предусматривает осуществление следующих операций:
- Приобретение и оприходование НМА;
- Принятие НМА к учету;
- Списание НМА в 1С 8.3;
- Инвентаризация НМА.
Приобретение и оприходование НМА
Для учета приобретения НМА перейдем в меню «ОС и НМА», далее «Нематериальные активы-Поступление НМА».
Рис.1
Открывается электронный документ «Поступление НМА».
Рис.2
При нажатии кнопки «Создать» откроется окно документа «Поступление НМА (создание)» (Рис.3), в котором необходимо последовательно заполнить все реквизиты. При выборе контрагента, если с ним заключен только один договор, его реквизиты проставляются автоматически.
Рис.3
Также последовательно заполняем остальные реквизиты. При выборе нематериального актива открывается меню справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР».
Рис.4
Нажимаем кнопку «Создать» и последовательно заполняем реквизиты справочника: полное и краткое наименование НМА, группу объектов и т.д (Рис.5). В строке «Вид НМА» 1С Бухгалтерия позволяет выбрать наиболее подходящий к нашему случаю вид НМА – Исключительные авторские права на программы для ЭВМ (базы данных).
Рис.5
Также при создании НМА можно сразу же проставить срок его полезного использования, выбрав амортизационную группу (Рис.6). Пункт 1 статьи 258 НК РФ наделяет налогоплательщика правом самостоятельного определения срока полезного использования НМА и установления амортизационной группы. В нашем примере мы выбрали пятую амортизационную группу со сроком полезного использования от 7 до 10 лет.
Рис.6
Стоимость программного обеспечения составляет 300,0 тыс. рублей. Далее нажимаем «Провести и закрыть» (Рис.7). Обращаем внимание, что программа автоматически проставила счета учета НМА 08.05 «Приобретение нематериальных активов».
Рис.7
Проведение данного документа отражает лишь поступление НМА в 1С, принятие к учету НМА оформляется отдельным документом с аналогичным названием. Ниже представлен скриншот бухгалтерских проводок, формирующихся при проведении документа «Поступление НМА».
Рис.8
Принятие НМА к учету
Для осуществления данной операции перейдем к документу «Принятие к учету НМА» подраздела «Нематериальные активы» раздела «ОС и НМА».
Рис.9
В открывшемся окне нажимаем кнопку «Создать». Во всплывшем окне заполняем дату принятия к учету НМА (как правило, это дата его приобретения), далее нажимаем строку «Способ поступления». В программе предусмотрен широкий спектр способов поступления НМА, включая вклад в уставный капитал или поступление по договору аренды. В нашем примере мы выбираем «Приобретение за плату».
Рис.11
Во вкладке «Бухгалтерский учет» нужно указать параметры начисления амортизации, выбрать способ его начисления (в нашем случае – линейный).
Рис.12
При наведении курсора на строку «Способ отражения расходов по амортизации» 1С позволяет выбрать один из предусмотренных счетов для отнесения затрат, либо, при необходимости, сформировать самостоятельно.
Рис.13
В нашем примере мы выбираем счет 20.01 «Основное производство». Срок полезного использования нами определен в размере 120 месяцев. Амортизация НМА в 1С начисляется с месяца, следующего за месяцем проведения данного документа, после осуществления регламентной операции «Закрытие месяца».
Рис.14
Также при принятии НМА к учету обязательно заполнение вкладки «Налоговый учет».
Рис.15
В данной вкладке заполняются поля стоимости НМА, срока его полезного использования, а также порядок включения стоимости в состав расходов. При этом программа предусматривает три способа его включения:
- Включить в состав амортизируемого имущества;
- Включить в состав расходов;
- Не включать в состав расходов.
Проведение данного документа повлечет следующую бухгалтерскую проводку.
Рис.16
Списание НМА в 1С 8.3
Списание, как и передача НМА, отражаются в 1С путем оформления соответствующих электронных документов: «Списание НМА» и «Передача НМА» в разделе «Нематериальные активы».
Рис.17
При оформлении списания НМА пользователю нужно только подобрать вид расхода, программа автоматически проставляет счет списания и сам нематериальный актив (так как он у нас заведен только один).
Рис.18
При нажатии строки «Прочие доходы и расходы» открывается окно с установленными шаблонами на списание. При необходимости возможно введение нового вида дохода или расхода. В нашем примере мы выбираем «Прочие внереализационные расходы и доходы».
Рис.19
Документом «Передача НМА» оформляется факт реализации стороннему лицу нематериального актива, поэтому в отличие от документа «Списание НМА» (Рис.20), в данном документе имеются необходимые для заполнения реквизиты контрагента, номера и даты договора реализации и др.
Рис.20
Программа автоматически проставляет счета доходов и расходов, которые при необходимости можно редактировать.
Инвентаризация НМА
В общем смысле инвентаризация это сличение данных бухгалтерского учета с их фактическим наличием. При проведении инвентаризации НМА необходимо руководствоваться требованиями пункта 3.8 главы 3 Правил проведения инвентаризации (Приказ МФ РФ от 13.06.1995 года), а также ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».
В стандартных документах программы 1С версии 8.3 вы не найдете электронный документ «Инвентаризация НМА», так как считается, что НМА не подлежат фактической инвентаризации. Вместе с тем, в случае, когда организация приняла решение об инвентаризации НМА, необходимо создание внешнего отчета формы «Инвентаризационная опись нематериальных активов (Инв-1а)», которая создается в режиме «Конфигуратор». Отчет формирует остатки по счету 04 «Нематериальные активы» по всем принятым к учету объектам.
В этой статье мы рассмотрим заполнение основных документов по учету нематериальных активов (НМА) в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 – Документ «Поступление НМА», в котором отражаются операции по оприходованию внеоборотного актива, и Документ «Принятие к учету НМА», который оформляется при вводе НМА в эксплуатацию.
Начнем с документа «Поступление НМА»
Нажимаем кнопку «Создать»
В открывшемся окне заполняем № и дату документа, в поле «Контрагент» выбираем поставщика из справочника, в поле «Договор» выбираем договор. Если данных в справочниках пока нет, то вносим их, нажимая кнопку «Создать».
Вводим сумму и процент НДС.
Проводим документ
И смотрим проводки
Теперь можно принимать НМА к учету
Нажимаем кнопку «Создать»
Начинаем с заполнения вкладки «Внеоборотные активы»
Заполняем открывшийся документ. Во-первых выбираем «Вид объекта учета», установив «Нематериальный актив».
Заполняем поле «Нематериальный актив» и поле «Способ отражения расходов по амортизации», в котором определяется, на какой счет затрат будет осуществляться начисления амортизации (выбираем подходящий из справочника или создаем новый способ при необходимости сразу из документа), поле «Счет учета внеоборотного актива» заполнится автоматически. 
Теперь переходим к вкладке «Бухгалтерский учет»
Указываем счет учета, на котором будем числиться объект и нажимаем на кнопку «Рассчитать»
В поле «Первоначальная стоимость» проверяем расчет общей стоимости НМА, выбираем способ поступления и устанавливаем флажок в поле «Начислять амортизацию». Далее указываем срок полезного использования в месяцах, заполняем способ начисления и счет начисления амортизации.
Следующая вкладка «Налоговый учет». Нажимаем кнопку «Рассчитать» и проверяем полученную сумму.
Устанавливаем флажок «Начислять амортизацию», вводим срок полезного использования в месяцах и понижающий коэффициент.
Теперь проводим документ и смотрим проводки.
