В ст. 170 НК РФ установлены правила распределения входного НДС между облагаемой НДС деятельностью и необлагаемой:
(Медведев А.Н., член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, канд.экон.наук.)
— суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;
— суммы НДС принимаются к вычету — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;
— суммы НДС принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Однако в ст. 170 НК РФ установлено исключение: согласно девятому абзацу п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не применять положения ст. 170 НК РФ о раздельном учёте в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышают пяти процентов общей величины расходов на производство, — в этом случае все суммы входного НДС подлежат вычету.
При практическом применении указанного исключения возникает целых ряд проблем, некоторые их которых и рассматриваются в данной статье.
- Как определить совокупные расходы на необлагаемую НДС деятельность?
Официальные органы считают, что для расчёта должны учитываться как прямые, так и общехозяйственные расходы – см. письма ФНС от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@ и Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387.
Однако из этого следует, что часть общехозяйственных расходов также должна быть прямыми расходами. Вместе с тем на то они и общехозяйственные расходы, поскольку связаны как с облагаемой, так и необлагаемой НДС деятельностью, и для них установлен специальный порядок распределения входного НДС – исходя из доли выручки.
________________________________________________
Пример 1.
Согласно пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ реализация векселей не облагается НДС.
Выручка от реализации векселей в общей сумме выручки за налоговый период составила 17 процентов.
Исходя из этого, налоговые органы настаивают на следующем распределении входного НДС по общехозяйственным расходам:
Дт 26 – Кт 19 – 17 % от всей суммы входного НДС по общехозяйственным расходам;
Дт 68 – Кт 19 – 83 % от всей суммы входного НДС по общехозяйственным расходам.
Основной аргумент налоговых органов сводится к тому, что общехозяйственные расходы невозможно прямым способом разделить между облагаемой и необлагаемой НДС деятельностью, поэтому остается лишь пропорциональный способ.
Однако в постановлении ФАС Уральского округа от 10 апреля 2007 г. по делу № Ф09-2451/07-С1 налогоплательщик доказал, что из всех общехозяйственных расходов часть расходов являются прямыми (т.е. непосредственно связанными только с необлагаемой НДС деятельностью) и, поскольку они составляют менее 5 процентов всех совокупных расходов на производство налогового периода, то весь входной НДС за данный налоговый период подлежит налоговому вычету.
Какие же это прямые расходы в составе общехозяйственных расходов, связанные с реализацией векселей?
Из методики, предложенной налогоплательщиком, следовало, что непосредственно в работе с ценными бумагами были задействованы (наряду с исполнением основных трудовых обязанностей) следующие работники организации: бухгалтер, кассир, водитель, двое сопровождающих. Поскольку доля совокупных расходов по содержанию указанных лиц, приходящаяся на операции по реализации векселей, не превысила 5 процентов общей величины расходов на производство, то налогоплательщик всю сумму НДС обоснованно предъявил к налоговому вычету.
Несмотря на то, что в приведенном налоговом споре налогоплательщик и выиграл, его победа не может не вызывать дополнительные вопросы:
— Если в расчёт прямых расходов по реализации векселей вошла заработная плата водителя, то почему не подсчитали расходы на содержание и амортизацию автомобиля?
— Почему в расчёт прямых расходов по реализации векселей вошли только расходы на содержание работников? А разве облуживание компьютерных бухгалтерских программ не участвовало в операциях по реализации векселей, которые отражались в регистрах бухгалтерского учета? А освещение и отопление тех помещений, в которых работали сотрудники, занятые оформлением передаточных надписей на векселях, разве не связано с реализацией векселей? А расходы на проведение аудиторской проверки, которая затронула в том числе и оборот векселей?
Несмотря на то, что суд и не дал ответов на эти вопросы, очевидно, что общехозяйственные расходы связаны как с облагаемой, так и необлагаемой НДС деятельностью!
__________________________________________________
Получается, что для применения «правила 5 процентов» могут учитываться только прямые расходы, а общехозяйственные расходы обрекают входной НДС на распределение исключительно пропорциональным способом! Однако это вообще сводит на нет «правило 5 процентов», поскольку прямые расходы и так распределяются прямым способом!
- Что такое «доля совокупных расходов на производство»?
Когда не знаешь, как поступать, поступай по закону – этим постулатом практикующих юристов попытаемся воспользоваться при анализе содержащегося в ст. 170 НК РФ «правила 5 процентов», в которых упоминаются следующие понятия:
— «доля совокупных расходов на производство…»;
— «не превышают пяти процентов общей величины расходов на производство».
Поскольку текст НК РФ не определяет эти понятия, воспользуемся нормами ст. 11 НК РФ и обратимся к методологии бухгалтерского учета, в котором существует синтетический счет 20 «Основное производство».
___________________________________________
Пример 2.
Налоговый орган установил, что налогоплательщик превысил налоговые вычеты сумм входного НДС, поскольку доля совокупных расходов на необлагаемую НДС деятельность в налоговом периоде составил 6,2 %. По мнению налогового органа, при расчете совокупных расходов на необлагаемую НДС деятельность налогоплательщик учитывал только прямые затраты, что повлекло к необоснованному вычету всей суммы входного НДС.
Налогоплательщик же доказал, что методика ведения раздельного учета, установленная в его учетной политике, предусматривала учитывать только прямые расходы, учтенные на счете 20, которые и составили менее 5 % по необлагаемой НДС деятельности.
Общехозяйственные же затраты, без распределения на счет 20 «Основное производство», списывались на счет учета продаж – в дебет счета 90 «Продажи»:
Дт 90 – Кт 26.
Суд согласился с методикой, предложенной налогоплательщиком, отметив при этом, что при отсутствии правого регулирования данного вопроса налогоплательщик вправе самостоятельно определять способ исчисления совокупных расходов на производство, связанных с осуществлением необлагаемой НДС деятельности.
Доля именно прямых расходов на осуществление необлагаемой НДС деятельности, фигурирует и в других арбитражных делах:
— расходы по содержанию объектов цеха № 72 и по ремонту столовой (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23 августа 2007 г. по делу № А82-6804/2005-99);
— транспортные расходы при реализации транспортных услуг (постановление ФАС Московского округа от 22 марта 2007 г. по делу № КА-А41/2005-07);
— расходы по деятельности столовой (постановление ФАС Поволжского округа от 5 апреля 2007 г. по делу № А49-4346/2006);
— расходы по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного ремонта, включая стоимость запасных частей (постановление ФАС Поволжского округа от 7 августа 2008 г. по делу № А65-28945/2007).
Однако другие суды обращают внимание на то, что общехозяйственные расходы также связаны с осуществлением необлагаемой НДС деятельности, поэтому входной НДС по ним должен распределяться исключительно пропорциональным способом: арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных услуг; расходы на содержание общехозяйственного персонала (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 октября 2008 г. № Ф04-6067/2008(12954-А46-40), Ф04-6067/2008(12957-А46-40).
Вместе с тем в постановлении ФАС Московского округа от 27 ноября 2007 г. № КА-А40/12137-07 по делу № А40-17069/07-87-79 было признано, что поскольку доходы от необлагаемых НДС видов деятельности составили менее 5 % выручки, то и расходы на этот вид деятельности не смогут превысить 5 % общей величины совокупных расходов на производство, в связи с чем у налогоплательщика отсутствует необходимость в ведении раздельного учета по НДС.
- А может ли вообще не быть «совокупных расходов на производство»?
Существует точка зрения, согласно которой при осуществлении отдельных операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ, вообще отсутствуют какие-либо затраты:
— как прямые,
— так и косвенные.
Это касается, в первую очередь, реализации ценных бумаг, в частности, векселей.
Во-первых, стоимость векселей не является расходами «на производство» (см. постановления ФАС Уральского округа от 11 января 2005 г. по делу № Ф09-6040/05-С2 и от 10 апреля 2007 г. по делу № Ф09-2451/07-С1, ФАС Западно-Сибирского округа от 15 мая 2007 г. по делам № Ф04-2582/2007(33714-А27-25) и № Ф04-2582/2007(33715-А27-25), ФАС Московского округа от 30 мая 2007 по делу № КА-А40/4258-07 и от 8 сентября 2008 г. № КА-А40/8309-08-2 по делу № А40-20118/07-98-129).
Во-вторых, при реализации векселей не возникает дополнительных расходов (в составе общехозяйственных расходов), непосредственно связанных с необлагаемой НДС деятельностью (постановление ФАС Московского округа от 8 сентября 2008 г. № КА-А40/8309-08-2 по делу № А40-20118/07-98-129). При этом в постановлениях ФАС Московского округа от 30 мая 2007 г. по делу № КА-А40/4258-07 и от 29 февраля 2008 г. № КА-А40/1094-08 по делу № А40-15579/07-107-116 констатируется, что при реализации ценных бумаг налогоплательщик не понес расходов на производство ценных бумаг и доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, равна нулю, т.е. не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство.
- Пропорциональный метод – только пропорционально выручке?
Если налогоплательщик использует определенные ресурсы одновременно как в облагаемой, так и в необлагаемой НДС деятельности, то суммы входного НДС согласно ст. 170 НК РФ подлежат распределению исключительно пропорциональным способом – пропорционально выручке. Однако это может привести к искажению налоговых вычетов НДС, поскольку доходы и расходы не всегда так просто корреспондируются: так, например, как было отмечено выше, при реализации ценных бумаг у организации могут вообще отсутствовать какие-либо расходы! Налоговые же органы навязывают во всех подобных случаях именно пропорциональный метод распределения входного НДС – пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности.
Однако суды соглашаются и с другими вариантами расчетов: так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 22 февраля 2008 г. № КА-А40/605-08 по делу № А40-27173/07-111-107 было признано, что метод исчисления размера вычета посредством коэффициента не противоречит п. 4 ст. 170 НК РФ, поскольку не исключает определение пропорции, и при этом позволяет наиболее точно определить размер вычета с учетом особенностей производства.
_____________________________________
Налоговый орган установил у налогоплательщика отсутствие раздельного учета по облагаемой и необлагаемой НДС деятельности, в связи с чем с чем сумма НДС по оприходованным товарам по оптовой торговле, производству и субаренде была рассчитана налоговым органом с учетом пропорции исходя из доли выручки от соответствующих видов деятельности.
Суд же пришёл к выводу, что налогоплательщиком раздельный учёт всё-таки велся.
Суть спора сводится к следующему:
Общая площадь магазина налогоплательщика составляет 906,72 кв. м, при этом площадь, использованная налогоплательщиком для розничной торговли (необлагаемой НДС в связи с применением ЕНВД), составляет 110 кв. м (13% от общей площади).
Вся затратная часть магазина по коммунальным услугам привязана к площади, из чего следует:
— затраты на услуги вневедомственной охраны за период составили 37147 руб. 31 коп., в том числе 24131 руб. 06 коп. — облагаемая НДС, 13016 руб. 25 коп. — не подлежит налогообложению НДС; на розничную торговлю приходится 3137 руб. (24131 руб. 06 коп. х 13%);
— затраты по электроэнергии всего магазина составили 36382 руб., на розничную торговлю приходится 4730 руб. (36382 руб. х 13%);
— затраты стороннего исполнителя составили 3903 руб. 04 коп., на розничную торговлю приходится 507 руб. (3903 руб. 04 коп. х 13%);
— НДС по арендной плате составил 54647 руб. 75 коп., на розничную торговлю приходится 7104 руб. (54647 руб. 75 коп. х 13%).
Таким образом, как констатировал суд, приходящиеся на розничную торговлю расходы составили 15478 руб., что менее 5% от общей величины совокупных расходов на производство, которая составила 1174195 руб. 20 коп.
по делу № А65-5723/2005-СА2-11-8
Несмотря на наличие определенной логики в вышеприведённом судебном решении, отметим, что всё-таки проблематично:
— как применение «правила 5 процентов» к торговой деятельности (см. «отрицательные» постановления ФАС Центрального округа от 18 июля 2007 г. по делу № А48-602/06-18, ФАС Волго-Вятского округа от 14 июня 2007 г. по делу № А82-6804/2005-99, Определения ВАС РФ от 12 декабря 2007 г. № 14134/07 и от 30 апреля 2008 г. № 3302/08, а также «положительные» постановления ФАС Волго-Вятского округа от 23 августа 2007 г. по делу № А82-6804/2005-99 и ФАС Западно-Сибирского округа от 29 ноября 2006 г. по делу № Ф04-7155/2006(27733-А75-41));
— так и применение «правила 5 процентов» к деятельности, переведённой на ЕНВД (см. письма ФНС от 31 мая 2005 г. № 03-1-03/897/8@) и Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143 и «отрицательное» постановление ФАС Центрального округа от 29 мая 2006 г. по делу № А23-247/06А-14-38, а также «положительные» постановления ФАС Северо-Западного округа от 7 декабря 2007 г. № А05-5928/2007, ФАС Поволжского округа от 5 февраля 2008 г. № А65-28667/06-СА2-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 4 мая 2008 г. № Ф08-2250/2008 по делу № А32-19085/2007-51/420 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15 августа 2008 г. № 10210/08), ФАС Волго-Вятского округа от 23 августа 2007 г. по делу № А82-6804/2005-99, ФАС Западно-Сибирского округа от 3 мая 2007 г. по делу № Ф04-2625/2007(33758-А27-29) и ФАС Центрального округа от 28 марта 2006 г. по делу № А08-14169/04-23-16).
ВЫВОДЫ : То, что НДС по прямым расходам, связанным с осуществлением деятельности, подпадающей под различные налоговые режимы, должен распределяться, очевидно.
Неочевидно другое: как в этом случае распределять НДС по общехозяйственным расходам?
Вариантов как минимум два:
Первый: распределять НДС пропорционально выручке от облагаемой и необлагаемой НДС деятельности – на этом варианте настаивают налоговые органы.
Второй: пытаться применить «правило 5 процентов» — однако для этого необходимо общехозяйственные расходы квалифицировать в качестве прямых – во всяком случае, в части, приходящейся на необлагаемую НДС деятельность.
При этом механизм определения этих самых пороговых «5 процентов» может быть различным:
— простым выделением из расходов, учтенных на счете 26, прямых расходов, связанных с осуществлением необлагаемой деятельности, — т.е. составлением перечня конкретных расходов с соответствующими суммами;
— привязкой части общехозяйственных расходов к необлагаемой НДС деятельности иным способом (в пропорции от площади, например).
Самыми радикальными способами могут быть:
— либо доказывание того, что расходов, связанных с необлагаемой НДС деятельности вообще нет (равны нулю);
— либо доказывание того, что все общехозяйственные расходы вообще не являются «расходами на производство», поскольку в бухгалтерском учете с кредита счета 26 относятся – минуя дебет счета 20 – сразу же в дебет счета 90: в этом случае «правило 5 процентов» применятся только к прямым расходам.
В любом случае – решение за ответственным лицом налогоплательщика, которое никак не хочет смириться с мыслью, что в НК РФ заложена норма, которой практически невозможно воспользоваться!
Если организация одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые НДС, она обязана осуществлять раздельный учет по сумам налога. Это предусмотрено ст. 170 НК РФ. Суммы сбора по облагаемым операциям принимаются к вычету. В иной ситуации приходится составлять пропорции за каждый налоговый период согласно суммам отгруженных товаров. Специально для этих целей разработано правило "5 процентов" по НДС. Пример расчета суммы налога в разных ситуациях буду детально рассмотрен далее.
Суть
Торговым организациям часто приходится совмещать общий режим налогообложения с единым налогом. Наличие экспортных операций также является основанием для раздельного учета. Причина в том, что при экспорте НДС вычитается в последний день месяца, когда были предоставлены документы, подтверждающие использование нулевой ставки по такой операции. Порядок расчета налога по данным сделкам определяется учетной политикой.
Рассмотрим детальнее, как у таких организаций осуществляется раздельный
Для отражения в БУ распределения суммы налога используются субсчета к счету 19. Распределение осуществляется в том периоде, в котором товары были приняты на учет. Поэтому пропорция осуществляется по сопоставимым показателям - стоимости товара с и без НДС. Двойной учет осуществляется также, если у организации имеются операции, которые реализованы за пределами РФ.
Пример 1
Рассмотрим стандартную ситуацию. За квартал компания отгрузила продукции на 1,2 млн руб., в т. ч. облагаемых - на 0,9 млн руб. Сумма предъявленного налога поставщиками составляет 100 тыс. руб. Поскольку стоимость товара, которая не подлежит налогообложению, составляет 250 тыс. руб., то расчетный коэффициент равен 0,75. Поэтому к вычету можно принять не 100 тыс. руб., а только 75 тыс. руб. (100 * 0,75). А в стоимости приобретенных товаров можно учесть только 25%: 1,2 * 0,25 = 0,3 млн руб.
Расчеты
Как распределить входной НДС? У предприятия могут быть ОС и НМА, поставленные на учет в первом месяце квартала. В таких случаях пропорции определяются исходя из удельного веса стоимости отгруженных товаров, изготовленных на новом станке, в общей сумме реализации за месяц, в котором объект был принят к учету.
Стоимость услуг по предоставлению займа и рассчитываются исходя из суммы доходов в виде начисленных процентов. Исключением является беспроцентный заём, стоимость которого приравнивается к нулю. Такие операции не влияют на пропорцию
При расчете ЦБ калькулируется разница между ценой продажи и расходами на приобретение. При этом необлагаемые НДС операции также должны учитываться в стоимости работ.
Пример 2
За квартал фирма реализовала товаров на 2 млн руб., в т. ч. 1750 тыс. руб. облагаемых и 250 тыс. руб. не облагаемых. Поставщики предъявили к вычету 180 тыс. руб.
Коэффициент для последующих расчетов составляет 0,875. С купленных товаров к вычету можно принять: 180 * 0,875 = 157,5 тыс. Руб. Оставшиеся 22.5 тыс. руб. следует отразить в стоимости товаров.
Правило 5%
За те периоды, когда удельный вес расходов по необлагаемым операциям составляет менее 5% общей суммы затрат, компания может не осуществлять раздельный учет. Порядок калькуляции общей суммы расходов при расчете барьера законодательно не установлен. Предприятие может выработать свою обоснованную методику и закрепить ее в учетной политике.
При калькуляции удельного веса учитываются вся реализация без НДС: необлагаемые налогом операции, продажи на «вмененке», расходы по сделкам за пределами РФ. Что касается первой группы, то в расчет берутся и прямые, и общехозяйственные расходы. То есть нужно сложить все затраты, добавить НДС по общехозяйственным расходам в соответствующей пропорции, затем полученную сумму разделить на объем затрат.
Правило "5 процентов" по НДС, пример расчета которого будет представлено далее, нельзя применять к экспортным операциям. Это предусмотрено ст. 170 НК. По таким операциям ставка НДС - 0%. То есть, если:
- барьер не достигнут;
- у предприятия имеются экспортные операции;
нужно осуществлять раздельный
Правило "5 процентов": пример
Прямые затраты предприятия на облагаемые операции во втором квартале составили 15 млн. руб., а на необлагаемые — 750 тыс. руб. Общехозяйственные затраты - 3,5 млн. руб. Учетной политикой предусмотрено распределение расходов пропорционально выручке, которая в отчетном периоде составила, соответственно, 21 млн руб. и 970 тыс. руб.
Общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 тыс. руб., или 4,7%. Поскольку эта сумма не превышает 5%, то предприятие может принять к вычету весь входной НДС за второй квартал.
Алгоритм учета
Чтобы понять, какая ставка НДС на товары должна применяться и как определять сумму входного налога, можно использовать следующую последовательность действий:
1. Рассчитать сумму предъявленного НДС, которую можно вычесть. Если приобретенный товар можно прямо отнести к деятельности, освобожденной от налогообложения, то НДС включается в его стоимость. В остальных случаях сумма налога принимается к вычету.
2. На следующем этапе нужно применить правило "5 процентов" по НДС, пример расчета которого был представлен ранее. Сначала определяется сумма расходов по необлагаемым операциям, затем калькулируются общие затраты и применяется формула:
% необл. опер. = (Необл. / Общ.) x 100%.
Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм.
3. Рассчитываются суммы налога с и без НДС, затем они суммируются и определяется соотношение:
% выч. = (Сумма обл. / Сумма общ.) * 100%.
Налог = НДС предъявленный * % выч.
4. Рассчитывается предельная стоимость:
НДС предельная = НДС предъявленный - НДС вычитаемый
Стоимость = (Сумма отгруженных, но не облагаемых товаров / Общий объем реализации) *100%.
Судебная практика
Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком. В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.
Судебная практика также не позволяет сделать однозначный вывод относительно того, когда нужно осуществлять раздельный учет НДС. Правило 5 процентов, пример рассчета которого был рассмотрен ранее, применяется исключительно к производственным предприятиям. По мнению судей, торговые компании не могут осуществлять раздельный учет налога.
Еще больше вопросов вызывают операции с ценными бумагами. В частности, некоторые судьи, ссылаясь на ст. 170 НК, утверждают что при продаже таких активов можно использовать правило 5%. При этом расходы на покупку ЦБ на пропорцию не влияют. То есть практически всегда сумма расходов будет составлять менее 5%, и плательщик будет освобожден от обязанности вести двойной учет.
В других решениях суда имеется ссылка на ПБУ 19/02, в котором говорится, что все операции с ЦБ в НУ и БУ относятся к финвложениям. К тому же у организаций отсутствуют расходы, связанные с формированием себестоимости таких активов. То есть доход от таких операций освобожден от налогообложения. Поэтому организация должна предъявить в полном объеме НДС к вычету.
Сделки по продаже доли юрлица в УК другой организации не облагаются НДС. Поэтому в таких случаях всегда ведется двойной учет.
Пример 3
Прежде чем предоставить денежные средства в залог, предприятие привлекло аудиторов для проверки финансового состояния заемщика. Стоимость услуг фирмы составила 118 тыс. руб. с НДС. Сумма кредита - 1 млн руб. Стоимость финансовых вложений определяется, исходя из учетной политики кредитора. Если в ней не предусмотрено использования правила 5%, то НДС за услуги аудитора должны быть учтены в стоимости финвложения. При этом придется распределять общехозяйственные затраты. Если оговорка имеется, то все суммы принимаются к вычету.
Вопрос об учете входного НДС в сделках с долговыми ценными бумагами остается открытым. Использовать льготную схему в отношении сделок с векселями рискованно. ФНС такие операции, скорее всего, оспорит, и тогда придется свою правоту доказывать через суд.
Бухгалтерский учет
Из всего вышесказанного можно сделать такой вывод: лучше определить способ расчета расходов и указать его в учетной политике. При этом нужно прописать весь перечень затрат, которые относятся к операциям, освобожденным от налогооблажения, и порядок их расчета:
- выделить в штате должность для ответственного сотрудника;
- прописать порядок учета времени на осуществление расчетов;
- определить принцип распределения суммы аренды, коммунальных услуг по таким операциям (например, пропорционально).
Для сбора информации о расходах, не связанных с производством, используется счет 26. На нем могут отражаться управленческие, общехозяйственные затраты, амортизационные отчисления, затраты на информационные, аудиторские, консультационные услуги.
НДС или ЕНВД для ИП
Для начала стоит отметить, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС по операциям, которые признаются налогооблагаемыми. В тоже время в НК сказано, что организации, которые осуществляют сделки, облагаемые НДС и ЕНВД, обязаны вести двойной учет имущества, обязательств и операций. Для таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом. В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП.
Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции. В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации. Вышеупомянутое соотношение рассчитывается, исходя из стоимости необлагаемых реализованных товаров в общей сумме продаж. Рассмотрим еще одну задачу, в которой представлено правило "5 процентов" по НДС.
Пример расчета. Предприятие, занимающееся оптовой и розничной торговлей (уплачивающее НДС и ЕНВД), должно осуществлять двойной учет налога. Даже если работы, оборудование, недвижимое имущество предназначены для "вмененной" деятельности, НДС по ним не подлежит вычету. Если полученные услуги, купленные объекты недвижимости, предназначены для ведения операций, облагаемых НДС, то предъявленный налог учитывается в полном объеме. Если приобретенное оборудование будет использоваться по "двум фронтам" сразу, то нужно составлять пропорцию. Одну часть налога принимать к вычету, а вторую - включать в стоимость товаров.
Пропорция
В НК прописаны особенности учета соотношения по операциям, которые освобождены от налогооблажения. Стоимость услуг по предоставлению займа, по сделкам РЕПО учитывается в сумме доходов начисленных налогоплательщиком процентов. При расчете стоимости акций, облигаций, других ценных бумаг калькулируется сумма дохода в виде положительной разницы между ценой реализации и расходами на покупку такх активов. Если рыночная цена ниже себестоимости, то полученное значение учитываться не будет.
Пример
Завод изготавливает велосипеды и коляски для инвалидов, которые не облагаются НДС. Бухгалтер отражает затраты на производство на субсчетах, открытых к счету 20. За I квартал 2014 года сумма расходов составила 10 млн. руб.: 600 тыс., - по коляскам и 9,4 млн. руб. - по велосипедам. Дополнительно понесены общехозяйственные и на сумму 2 и 3 млн. руб. соответственно.
Сначала найдем соотношение сумм расходов:
0,6\ (10+2+3) = 0,04, или 4%.
Бухгалтер может не вести раздельный учет входного налога и всю сумму предъявить к вычету. Но в декларации по НДС нужно указать выручку и полную себестоимость льготной продукции.
Если организация одновременно проводит операции, облагаемые и не облагаемые НДС, она обязана осуществлять раздельный учет по сумам налога. Это предусмотрено ст. 170 НК РФ. Суммы сбора по облагаемым операциям принимаются к вычету. В иной ситуации приходится составлять пропорции за каждый налоговый период согласно суммам отгруженных товаров. Специально для этих целей разработано правило «5 процентов» по НДС. Пример расчета суммы налога в разных ситуациях буду детально рассмотрен далее. Суть Торговым организациям часто приходится совмещать общий режим налогообложения с единым налогом. Наличие экспортных операций также является основанием для раздельного учета. Причина в том, что при экспорте НДС вычитается в последний день месяца, когда были предоставлены документы, подтверждающие использование нулевой ставки по такой операции.
Правило 5 процентов по ндс: пример расчета 2018
НК РФ). Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету. Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:
- в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить;
- вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС.
Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.
Что такое «правило 5 процентов» по ндс и как его применять
Минфин считает, что если операции по освобожденным единицам товаров от НДС полностью отсутствуют, то это является основанием для освобождения организации от ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость. Ведение раздельного учета по НДС при экспорте: основные моменты Раздельный учет по НДС при экспорте продукции обязателен.
При этом сырье, которое применялось в процессе проведения операций по экспорту (сумма операций) должна быть подана в ФНС в виде декларации с нулевой ставкой. Нормы действующего российского законодательства не предусматривают четко прописанной методики по определению входного НДС товаров на экспорт.
Удобный способ учета выбирается организацией самостоятельно. Порядок учета следует закрепить в соответствующих документах (в приказах, относящихся к ведению учетной политики предприятия).
Как применять правило 5 процентов при расчете ндс в 2018 году
Пропорция В НК прописаны особенности учета соотношения по операциям, которые освобождены от налогооблажения. Стоимость услуг по предоставлению займа, по сделкам РЕПО учитывается в сумме доходов начисленных налогоплательщиком процентов.
Внимание
При расчете стоимости акций, облигаций, других ценных бумаг калькулируется сумма дохода в виде положительной разницы между ценой реализации и расходами на покупку такх активов. Если рыночная цена ниже себестоимости, то полученное значение учитываться не будет.
Пример Завод изготавливает велосипеды и коляски для инвалидов, которые не облагаются НДС. Бухгалтер отражает затраты на производство на субсчетах, открытых к счету 20.
За I квартал 2014 года сумма расходов составила 10 млн. руб.: 600 тыс., — по коляскам и 9,4 млн. руб. — по велосипедам. Дополнительно понесены общехозяйственные и общепроизводственные расходы на сумму 2 и 3 млн.
руб. соответственно.
Правило «5 процентов» по ндс: пример расчета, когда применяется. раздельный учет
Общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 тыс. руб., или 4,7%. Поскольку эта сумма не превышает 5%, то предприятие может принять к вычету весь входной НДС за второй квартал.
Алгоритм учета Чтобы понять, какая ставка НДС на товары должна применяться и как определять сумму входного налога, можно использовать следующую последовательность действий: 1. Рассчитать сумму предъявленного НДС, которую можно вычесть.
Инфо
Если приобретенный товар можно прямо отнести к деятельности, освобожденной от налогообложения, то НДС включается в его стоимость. В остальных случаях сумма налога принимается к вычету.
2. На следующем этапе нужно применить правило «5 процентов» по НДС, пример расчета которого был представлен ранее. Сначала определяется сумма расходов по необлагаемым операциям, затем калькулируются общие затраты и применяется формула: % необл. опер.
Раздельный учет ндс: полное руководство с примерами
Вопрос об учете входного НДС в сделках с долговыми ценными бумагами остается открытым. Использовать льготную схему в отношении сделок с векселями рискованно.
ФНС такие операции, скорее всего, оспорит, и тогда придется свою правоту доказывать через суд. Бухгалтерский учет Из всего вышесказанного можно сделать такой вывод: лучше определить способ расчета расходов и указать его в учетной политике.
При этом нужно прописать весь перечень затрат, которые относятся к операциям, освобожденным от налогооблажения, и порядок их расчета:
- выделить в штате должность для ответственного сотрудника;
- прописать порядок учета времени на осуществление расчетов;
- определить принцип распределения суммы аренды, коммунальных услуг по таким операциям (например, пропорционально).
Для сбора информации о расходах, не связанных с производством, используется счет 26.
Раздельный учет ндс с 2018 года
Необходимость ведения раздельного учета по НДС возникает, как при наличии у организации экспортных операций (необлагаемых налогом на добавленную стоимость), так и при ведении прочих хозяйственных операций, подлежащих обложению НДС. Главной целью раздельного учета по НДС является распределение входного налога для того чтобы впоследствии принять его к вычету.
Весь входной налог на добавленную стоимость позволяет принимать к вычету применение «Правила 5%» по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к не облагаемым операциям по НДС, к которым относятся общехозяйственные расходы. Из этой статьи вы узнаете, как применять «Правило пяти процентов» по НДС в 2018 году и сможете ознакомиться с подробным примером расчета. При совмещении ЕНВД и ОСНО данное правило не применяется.
Правило «5 процентов»
Какие льготные режимы связаны с налогообложением.2. Присутствуют ли операции по налогообложению, которые не предусмотрены статьей 149 Налогового кодекса РФ.3. Наличие права на освобождение от НДС в случае недостаточного размера полученной выручки.4.
Продажа продукции (услуг или работ) в другие страны. Ведение раздельного учета по НДС: на что обратить внимание Подавляющее большинство организаций имеют дело как с облагаемой, так и с не облагаемой налогом на добавленную стоимость продукцией.
Напомним, что раздельное ведение учета по этому налогу осуществляется по исходящему НДС – по стоимости продукции, которая была отгружена. При этом продукция может быть обложена НДС или освобождена от него. НДС, включенный в цену продукции, тоже необходимо учитывать. Тем не менее, какой-либо единой методики по ведению раздельного учета по НДС не существует.
Изменения законодательства по ндс с 01.01.2018
Советы для организаций, ведущих операции, которые облагаются НДС В случае если организация ведет операции, которые подлежат обложению налогом на добавленную стоимость и лишь изредка получает доход по займам (или осуществляете расчет векселями третьих лиц), то в учетную политику рекомендуется внести такие положение об использовании «Правила пяти процентов» по НДС. Использование этого правила позволяет организации определить величину общехозяйственных расходов, которые приходятся на необлагаемые операции пропорционально доле прямых расходов на данные операции в общей величине расходов, которые связаны с реализацией продукции. При применении «Правила пяти процентов», если организация будет предоставлять займы, доля расходов, на необлагаемые НДС операции, будет равно 0. Таким образом, можно будет принять весь НДС по общехозяйственным расходам к вычету.
Правило 5 процентов для входящего ндс в 1с
Вышеупомянутое соотношение рассчитывается, исходя из стоимости необлагаемых реализованных товаров в общей сумме продаж. Рассмотрим еще одну задачу, в которой представлено правило «5 процентов» по НДС.
Пример расчета. Предприятие, занимающееся оптовой и розничной торговлей (уплачивающее НДС и ЕНВД), должно осуществлять двойной учет налога. Даже если работы, оборудование, недвижимое имущество предназначены для «вмененной» деятельности, НДС по ним не подлежит вычету.
Если полученные услуги, купленные объекты недвижимости, предназначены для ведения операций, облагаемых НДС, то предъявленный налог учитывается в полном объеме. Если приобретенное оборудование будет использоваться по «двум фронтам» сразу, то нужно составлять пропорцию. Одну часть налога принимать к вычету, а вторую — включать в стоимость товаров.
Поставщики предъявили к вычету 180 тыс. руб. Коэффициент для последующих расчетов составляет 0,875. С купленных товаров к вычету можно принять: 180 * 0,875 = 157,5 тыс. Руб. Оставшиеся 22.5 тыс. руб. следует отразить в стоимости товаров. Правило 5% За те периоды, когда удельный вес расходов по необлагаемым операциям составляет менее 5% общей суммы затрат, компания может не осуществлять раздельный учет. Порядок калькуляции общей суммы расходов при расчете барьера законодательно не установлен. Предприятие может выработать свою обоснованную методику и закрепить ее в учетной политике. При калькуляции удельного веса учитываются вся реализация без НДС: необлагаемые налогом операции, продажи на «вмененке», расходы по сделкам за пределами РФ. Что касается первой группы, то в расчет берутся и прямые, и общехозяйственные расходы.
Финансисты напомнили, в каком случае у компаний есть право не вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость (письмо от 17 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/28714).
Когда нужен раздельный учет по НДС
В случае если у компании одновременно есть операции как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость, она обязана вести их раздельный учет. При этом раздельно учитываются и суммы налога, предъявленного поставщиком по товарам, работам, услугам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях (п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ). Напомним, налог учитывается в стоимости товаров и имущества, используемых для ведения операций, которые им не облагаются. В то же время, если они являются облагаемыми, то НДС можно принять к вычету.
В более сложной ситуации, когда есть и облагаемые, и необлагаемые операции, требуется составить две пропорции. Показатели в них определяются за налоговый период. Им, напомним, является квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ). Расчет проводится исходя из стоимости соответственно облагаемых и необлагаемых отгруженных товаров в общей стоимости и той и другой продукции (п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
Пример
В течение квартала компания отгрузила товаров на сумму 1 000 000 руб., в том числе облагаемых - на 750 000 руб. и необлагаемых - на 250 000 руб. При этом сумма налога, предъявленного поставщиками за квартал, составила 80 000 руб.
При таких условиях коэффициент для вычета равен 0,75 (750 000 руб. / 1 000 000 руб.). Поэтому принять к вычету можно 60 000 руб. (80 000 руб. х 0,75). В то же время пропорция для определения суммы налога, которую можно учесть в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг, составит 0,25 (250 000 руб. : 1 000 000 руб.). Соответственно величина налога, включаемая в стоимость товаров, равна 20 000 руб. (80 000 руб. х 0,25).
Для отражения распределения налога открываются субсчета к счету 19. На одном из них будет учтена та часть налога на добавленную стоимость, которая принимается к вычету, на другом - та, которая включается в стоимость.
Рассмотренный порядок применяется также и теми торговыми организациями, которые совмещают общий режим налогообложения с уплатой единого налога на вмененный доход. Напомним, что произойти это может в случае ведения оптовой и розничной торговли.
Обратите внимание: распределение проводится в том периоде, в котором приобретенные товары приняты на учет (письмо Минфина России от 18 октября 2007 г. № 03-07-15/159). При этом необходимая пропорция вычисляется на основании сопоставимых показателей. Для этого стоимость отгруженных товаров нужно определять без учета налога. Так поясняют чиновники в письме Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208.
Несмотря на то что экспортные операции не относятся к тем, которые не облагаются налогом, их наличие приводит к необходимости ведения раздельного учета. Причина заключается в том, что при экспорте налог принимается к вычету на последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение нулевой ставки по такой операции. При этом, согласно пункту 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ, порядок определения налога, относящегося к экспортным товарам, устанавливается учетной
Финансисты соглашаются с тем, что порядок ведения раздельного учета сумм налога при реализации товаров не только на внутреннем рынке, но и на экспорт, можно определить самостоятельно, отразив его в приказе в учетной политике (письма от 12 ноября 2012 г. № 03-07-08/316, от 11 апреля 2012 г. № 03-07-08/101). Подтверждают это и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 июня 2007 г. № А21-4502/2006).
Как распределять входной НДС при раздельном учете
У компании могут быть основные средства и нематериальные активы, принятые к учету в первом или втором месяцах квартала. В этом случае пропорция определяется исходя из цены отгруженных товаров, реализация которых облагается налогом либо освобождена от этого, в общей стоимости товаров, отгруженных за месяц, в котором основное средство или нематериальный актив приняты к учету (подп. 1 п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса РФ).
При определении стоимости услуг по предоставлению займа или и по сделкам РЕПО, реализация которых освобождается от налогообложения, учитывается сумма доходов в виде процентов, начисленных в текущем месяце. Такое правило предусмотрено подпунктом 4 пункта 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Частным случаем является выдача беспроцентного займа. В такой ситуации стоимость услуги по его предоставлению равна нулю. Получается, что она не увеличивает совокупную стоимость необлагаемых отгруженных товаров фирмы, а значит, не влияет и на долю налога, который относится к ним.
Что касается ценных бумаг, то в соответствии с подпунктом 5 пункта 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ учитывается совокупная положительная разница между ценой их продажи и расходами на их приобретение и реализацию. Кроме того, та часть суммы в составе общехозяйственных расходов, которая приходится на необлагаемые операции, должна учитываться в стоимости товаров, работ, услуг, формирующих такие расходы, а не приниматься к вычету. Такой вывод содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1407/11.
Также обратим внимание на следующий момент. Наряду с облагаемыми операциями, в том числе по нулевой ставке, у компании могут быть и такие, местом реализации которых в соответствии с правилами, определенными статьей 148 Налогового кодекса РФ, не признается российская территория. В этих случаях также требуется вести раздельный учет сумм налога. Такой вывод следует из письма Минфина России от 17 июня 2014 г. № 03-07-РЗ/28714.
С этим согласны и судьи (определение КС РФ от 4 июня 2013 г. № 966-О). Они подчеркивают, что суммы НДС по операциям, местом реализации которых не признается российская территория, уменьшают налогооблагаемую прибыль. То есть учесть их можно при расчете другого налога. В такой ситуации ведение раздельного учета становится обязательным.
Когда применяется правило пяти процентов по НДС
В тех налоговых периодах, в которых доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5 процентов общей суммы производственных затрат, компания вправе не вести раздельный учет. Об этом сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Порядок определения совокупных расходов при расчете пятипроцентного барьера нормами налогового законодательства не Поэтому организация вправе применять любую обоснованную методику расчета. Избранный способ необходимо закрепить в учетной политике.
Обратите внимание: при вычислении пятипроцентной величины нужно учитывать все освобождаемые от налогообложения операции, а не какую-либо часть из них (письмо от 3 августа 2012 г. № ЕД-4-3/12919@).
Так, в расчет включаются расходы по необлагаемым операциям, перечисленным в статье 149 Налогового кодекса РФ, а также по тем, которые не признаются объектом обложения (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Учитываются продажи на «вмененке» и затраты по операциям, местом реализации которых не признается российская территория (письмо № 03-07-РЗ/28714).
Причем доля расходов по необлагаемым операциям рассчитывается с учетом не только прямых, но и общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операции. Такой вывод следует из писем Минфина России от 12 февраля 2013 г. № 03-07-11/3574, от 2 августа 2012 г. № 03-07-11/223 и ФНС России от 13 ноября 2008 г. № ШС-6-3/827@. Поэтому, сложив все затраты, следует добавить часть налога, относящегося к общехозяйственным расходам, в пропорции, определенной по прямым затратам, после чего полученную сумму нужно поделить на все расходы.
Обратите внимание: правило пяти процентов по НДС нельзя применять экспортерам, так как пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ действует только в отношении операций, не облагаемых налогом. Ведь при экспорте операций применяется нулевая ставка. Таким образом, независимо от объема экспортных поставок нужно вести раздельный учет сумм налога по товарам, использованным для товаров, реализуемых на экспорт. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-07-08/5471.
В тех случаях, когда доля расходов превышает пятипроцентный барьер, нужен раздельный учет налога по приобретенным товарам, работам или услугам. Иначе его суммы нельзя ни принять к вычету, ни учесть в налоговых расходах. В итоге у торговой компании остается только один выход: покрыть его за счет собственных средств. Об этом сказано в пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Правда, возможна ситуация, когда чиновники все же не будут возражать против применения вычета. Произойдет это в случае, когда товары, работы, услуги полностью использованы для облагаемых операций. Такая точка зрения высказана в письме Минфина России от 11 января 2007 г. № 03-07-15/02, разосланном письмом ФНС России от 2 февраля 2007 г. № ШТ-6-03/68@ нижестоящим налоговыми органам.
Налогоплательщики, у которых в отчетном периоде (квартале) выполняется так называемое правило 5 процентов, имеют право не распределять входящий «общий» НДС, а полностью принять его к вычету.
Как воспользоваться этим правом в 1С рассмотрим на примере.
Как воспользоваться правом применения правила 5 процентов в 1С?
Аналитика при ведении раздельного учета
При установке в учетной политике настроек по ведению раздельного учета входящего НДС по способам учета PDF в документах с проводками по счету 19 необходимо указывать третье субконто:
- Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
- Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
- Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
- Распределяется – для операций, облагаемых и не облагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к. он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС, например, аренда офиса.
Соответствие правилу 5 процентов
В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится. Бухгалтер должен самостоятельно рассчитать долю совокупных расходов на приобретение и реализацию товаров (работ, услуг), которые используются в не облагаемых НДС операциях.
Если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то у налогоплательщика есть право принять «общий» входящий НДС к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Порядок определения доли расходов по не облагаемым НДС операциям необходимо закрепить в Учетной политике Организации, например, следующим образом:
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям (ДоляРН % ) определяется по формуле:
- Рнеобл – расходы, непосредственно относящиеся к не облагаемым НДС операциям;
- Ркосв – сумма общих (косвенных) расходов, которые невозможно отнести только к облагаемым или не облагаемым НДС операциям;
- ВНеобл – выручка (сумма) от не облагаемых НДС операций;
- Вобщ — общая выручка без НДС;
- Робщ – общая величина совокупных расходов.
Базой для распределения входящего НДС по общим расходам является выручка.
Представим данные по примеру в таблице.
Рассчитаем долю совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям, подставив значения в формулу, закрепленную в Учетной политике организации.
Доля совокупных расходов по не облагаемым НДС операциям составила 2,24%, что меньше 5%. Следовательно, правило 5% в данном квартале выполняется.
Как было указано выше, если доля «необлагаемых» расходов меньше 5 процентов, то весь общий входящий НДС может быть принят к вычету в полном объеме (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Рассмотрим на примере, что нужно сделать в 1С, чтобы весь входящий НДС к распределению попал в состав НДС, принимаемого к вычету.
Изменение способа учета НДС при выполнении правила 5 процентов
При выполнении правила 5 процентов необходимо ежеквартально оформлять документ Распределение НДС в разделе Операции –Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать по следующему алгоритму:
- в автоматическом режиме заполнить документ по кнопке Заполнить ;
- вручную на вкладке Выручка от реализации очистить сумму выручки в поле не облагаемой НДС (не ЕНВД) и оставить сумму выручки только в поле облагаемой НДС .
Тогда на вкладке Распределение не будет произведено распределение входящего НДС пропорционально облагаемым и необлагаемым операциям, а для всей суммы входящего НДС будет изменен способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету .
Проводки по документу
Принятие НДС к вычету общего входящего НДС
После проведения документа Распределение НДС входящий НДС принимается к вычету с помощью документа в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС .
Проводки по документу
Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС . PDF
После проведения документа Формирование записей книги покупок вся сумма 100% входящего НДС по «общим» расходам принята к вычету.
